Ti stai trasferendo in Svizzera e disponi di un patrimonio considerevole o di un reddito sostanziale proveniente dall'estero? In tal caso, la cosiddetta tassazione forfettaria - ufficialmente «imposizione secondo il dispendio» - potrebbe essere di grande interesse per te. È considerata uno dei privilegi fiscali più attrattivi d'Europa. Tuttavia, non è accessibile a tutti e le condizioni sono chiaramente definite.
In questo articolo scoprirai chi può usufruire della tassazione forfettaria, come viene calcolata, quali cantoni la offrono - e se conviene davvero alla tua situazione.
Cos'è la tassazione forfettaria?
La tassazione forfettaria (imposizione secondo il dispendio, art. 14 LIFD) è una forma particolare di tassazione per i cittadini stranieri che risiedono in Svizzera ma non vi esercitano alcuna attività lucrativa. Invece di essere tassati sul reddito e sul patrimonio mondiali effettivi, l'imposta si basa sul dispendio - ovvero su quanto la persona spende in Svizzera.
Il principio: chi vive in una lussuosa villa a Ginevra, ma percepisce il proprio reddito esclusivamente da fonti estere (dividendi, affitti all'estero, pensioni), non viene tassato su tali proventi, bensì forfettariamente in base al suo tenore di vita in Svizzera. L'importo dell'imposta è quindi calcolabile in anticipo ed è spesso notevolmente inferiore rispetto a una tassazione ordinaria.
La tassazione forfettaria non è una «elusione fiscale» - è sancita dalla legge (art. 14 della Legge federale sull'imposta federale diretta, LIFD) e politicamente accettata. Diverse iniziative popolari per abolirla sono state respinte in referendum.
Chi si qualifica?
Le condizioni sono cumulative - devi soddisfarle tutte:
- Cittadinanza straniera: Non sei cittadino svizzero. I cittadini svizzeri sono esplicitamente esclusi dalla revisione della legge federale del 2012.
- Prima residenza o 10 anni di assenza: Stabilisci la residenza in Svizzera per la prima volta - oppure non hai vissuto in Svizzera negli ultimi 10 anni e non eri quindi domiciliato fiscalmente in Svizzera.
- Nessuna attività lucrativa in Svizzera: Non eserciti in Svizzera alcuna attività lucrativa dipendente o indipendente. Questa è la condizione di esclusione più frequente - chi lavora in Svizzera perde il diritto.
- Permesso di soggiorno B o C: Sei in possesso di un titolo di soggiorno valido.
I cittadini UE/AELS che si trasferiscono in Svizzera possono in linea di principio qualificarsi immediatamente - purché non intraprendano un'attività lucrativa. Per i cittadini non UE (ad es. statunitensi, britannici dopo la Brexit) è necessario un permesso di soggiorno per persone facoltose, che i cantoni rilasciano individualmente.
Come viene calcolata l'imposta?
La base imponibile è il dispendio annuo in Svizzera. Viene calcolata secondo il seguente schema:
Livello federale (2026)
Base imponibile minima per l'imposta federale
L'imposta federale diretta viene calcolata su almeno 7 volte il valore locativo annuo dell'abitazione principale in Svizzera (o i costi corrispondenti per l'uso proprio). Importo minimo per l'imposta federale: CHF 421'200 di base imponibile (situazione 2026). Con un'aliquota dell'imposta federale di ca. l'11,5%, si ottiene un'imposta federale di ca. CHF 48'000.
I cantoni fissano importi minimi propri
Oltre all'imposta federale, i cantoni stabiliscono proprie basi imponibili minime. Nella maggior parte dei cantoni queste sono superiori allo standard federale:
| Cantone | Base imponibile minima | Imposta minima effettiva (ca.) | Stato |
|---|---|---|---|
| Vallese (VS) | CHF 250'000 | CHF 45'000-70'000 | ✅ Disponibile |
| Vaud (VD) | CHF 400'000 | CHF 80'000-120'000 | ✅ Disponibile |
| Grigioni (GR) | CHF 300'000 | CHF 55'000-85'000 | ✅ Disponibile |
| Berna (BE) | CHF 400'000 | CHF 90'000-130'000 | ✅ Disponibile |
| Lucerna (LU) | CHF 600'000 | CHF 120'000-160'000 | ✅ Disponibile |
| Svitto (SZ) | CHF 600'000 | CHF 100'000-140'000 | ✅ Disponibile |
| Zurigo (ZH) | - | - | ❌ Abolita nel 2009 |
| Sciaffusa (SH) | - | - | ❌ Abolita |
Il Vallese è tradizionalmente il cantone più gettonato dai contribuenti forfettari, con una base imponibile favorevole e un'attrattiva qualità di vita (Verbier, Zermatt, Crans-Montana). Molti nuovi residenti facoltosi scelgono Gstaad nel Canton Berna o Davos/St. Moritz nei Grigioni.
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A chi conviene davvero?
La tassazione forfettaria conviene di norma quando si verificano le seguenti condizioni:
Profilo di un tipico contribuente forfettario
- Reddito mondiale superiore a CHF 1 mio. all'anno da fonti estere (redditi da capitale, dividendi, immobili, pensioni)
- Nessun reddito da lavoro in Svizzera - pensionati, investitori di capitale, imprenditori che non esercitano più un'attività operativa
- Elevato patrimonio all'estero - immobili, portafogli azionari, partecipazioni
- Volontà di vivere a lungo termine in Svizzera (almeno 5+ anni, altrimenti l'onere amministrativo non vale la pena)
Esempio di calcolo
Esempio: imprenditore tedesco si trasferisce in Vallese
Il Sig. M. vende la sua impresa tedesca e riceve CHF 2,5 mio. di dividendi all'anno. In Germania pagherebbe ca. il 26,375% di imposta sulle plusvalenze (ca. CHF 660'000). In Svizzera con tassazione ordinaria sarebbero, a seconda del cantone, CHF 750'000+. Con la tassazione forfettaria in Vallese, con una base imponibile concordata di CHF 500'000, paga ca. CHF 90'000-130'000 di imposta complessiva.
Quando non conviene?
- Hai intenzione di lavorare in Svizzera o di gestire un'impresa
- Il tuo reddito mondiale è inferiore a CHF 500'000 - in tal caso la tassazione ordinaria può essere più conveniente
- Hai bisogno di una convenzione contro la doppia imposizione (CDI) per il rimborso dell'imposta alla fonte - per i contribuenti forfettari è possibile solo per i redditi di fonte svizzera, non per tutte le fonti estere
- Hai intenzione di andartene dopo pochi anni - le disposizioni di rientro possono essere complesse
Come richiedere la tassazione forfettaria
La procedura non è automatica - devi presentare una domanda attiva presso l'autorità fiscale cantonale:
- Scegliere il cantone: Scegli strategicamente il tuo cantone di residenza. Vallese, Vaud e Grigioni sono molto gettonati - Zurigo non offre più questa opzione.
- Trattativa preliminare con l'autorità fiscale: Contatta l'autorità fiscale cantonale già prima del trasferimento. Molti cantoni offrono colloqui informali preliminari per definire approssimativamente l'importo dell'imposta.
- Richiedere il permesso di soggiorno: Per i cittadini non UE: contattare l'ufficio cantonale della migrazione. Per i cittadini UE/AELS: registrarsi presso l'amministrazione comunale del luogo di residenza previsto.
- Domanda di imposizione secondo il dispendio: Con il primo modulo fiscale (dopo il trasferimento) presentare la domanda e produrre la base di calcolo (contratto di locazione, giustificativo del costo della vita).
- Accordo fiscale: L'autorità fiscale esamina e concorda la base imponibile definitiva - un processo negoziale in cui è indispensabile un consulente fiscale esperto in tassazione forfettaria.
Affidati a un consulente fiscale abilitato in Svizzera con specifica esperienza in tassazione forfettaria. La trattativa con l'autorità fiscale influisce in modo determinante sull'importo dell'imposta. Un accordo sfavorevole può costare caro per anni.
Contributi AVS come persona senza attività lucrativa
I contribuenti forfettari che non esercitano alcuna attività lucrativa in Svizzera sono comunque soggetti all'obbligo contributivo AVS come persone senza attività lucrativa. Il contributo si basa sul patrimonio e sul reddito pensionistico - aliquota minima CHF 530 all'anno, massimo CHF 25'300 all'anno (situazione 2026). L'importo esatto viene calcolato dalla cassa di compensazione AVS cantonale.
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Conclusione
La tassazione forfettaria è uno strumento legale, politicamente confermato - ma non un affare per tutti. Conviene soprattutto agli stranieri facoltosi con un elevato reddito estero e la chiara volontà di vivere stabilmente in Svizzera senza esercitarvi un'attività professionale. Chi soddisfa queste condizioni può ridurre legalmente e in modo trasparente il proprio carico fiscale a una frazione della tassazione ordinaria.
Per tutti gli altri - in particolare i lavoratori dipendenti, gli indipendenti e le persone con un patrimonio moderato - la tassazione ordinaria è la strada giusta. Anche in questo caso la Svizzera offre opportunità attrattive: basse imposte sul reddito in cantoni come Zugo, Svitto o Nidvaldo, pilastro 3a, acquisto nel LPP e molte altre ottimizzazioni fiscali legali.
Fonti
- Imposizione secondo il dispendio (art. 14 LIFD): Fedlex - Legge federale sull'imposta federale diretta
- AFC - Imposizione secondo il dispendio: estv.admin.ch
- Contributi AVS persone senza attività lucrativa: ahv-iv.ch