Vous déménagez en Suisse et disposez d'une fortune ou d'un revenu considérable provenant de l'étranger ? Dans ce cas, la dite imposition forfaitaire - officiellement appelée «imposition d'après la dépense» - peut s'avérer intéressante pour vous. Elle est considérée comme l'un des privilèges fiscaux les plus attractifs d'Europe. Cependant, elle n'est pas accessible à tous et les conditions sont clairement définies.
Dans cet article, vous découvrirez qui peut bénéficier de l'imposition forfaitaire, comment elle est calculée, quels cantons la proposent - et si elle est réellement avantageuse pour votre situation.
Qu'est-ce que l'imposition forfaitaire ?
L'imposition forfaitaire (imposition d'après la dépense, art. 14 LIFD) est un régime fiscal particulier pour les ressortissants étrangers domiciliés en Suisse mais n'y exerçant aucune activité lucrative. Au lieu d'être imposé sur le revenu mondial réel et la fortune, l'impôt est calculé sur les dépenses - c'est-à-dire ce que la personne dépense en Suisse.
Le principe : une personne vivant dans une villa de luxe à Genève, mais dont le revenu provient exclusivement de sources étrangères (dividendes, locations à l'étranger, pensions), n'est pas imposée sur ces revenus, mais de manière forfaitaire sur la base de son train de vie en Suisse. Le montant de l'impôt est ainsi calculable à l'avance et souvent nettement inférieur à celui d'une taxation ordinaire.
L'imposition forfaitaire n'est pas une «évasion fiscale» - elle est ancrée dans la loi (art. 14 de la loi fédérale sur l'impôt fédéral direct, LIFD) et politiquement acceptée. Plusieurs initiatives populaires visant son abolition ont été rejetées lors de référendums.
Qui peut en bénéficier ?
Les conditions sont cumulatives - vous devez remplir toutes les conditions :
- Nationalité étrangère : Vous n'êtes pas citoyen suisse. Les citoyens suisses sont explicitement exclus depuis la révision de la loi fédérale de 2012.
- Premier domicile ou 10 ans d'absence : Vous établissez votre domicile en Suisse pour la première fois - ou vous n'avez pas vécu en Suisse pendant les 10 dernières années et n'y étiez donc pas fiscalement domicilié.
- Aucune activité lucrative en Suisse : Vous n'exercez en Suisse aucune activité lucrative dépendante ou indépendante. C'est la condition d'exclusion la plus fréquente - quiconque travaille en Suisse perd le droit à ce régime.
- Permis de séjour B ou C : Vous disposez d'un titre de séjour valable.
Les ressortissants UE/AELE qui s'installent en Suisse peuvent en principe se qualifier immédiatement - pour autant qu'ils n'exercent pas d'activité lucrative. Pour les ressortissants hors UE (p. ex. Américains, Britanniques après le Brexit), un permis de séjour pour personnes fortunées est nécessaire, accordé individuellement par les cantons.
Comment l'impôt est-il calculé ?
La base fiscale est le train de vie annuel en Suisse. Celui-ci est calculé selon le schéma suivant :
Niveau fédéral (2026)
Base de calcul minimale pour l'impôt fédéral direct
L'impôt fédéral direct est calculé sur au moins 7 fois la valeur locative annuelle de la résidence principale en Suisse (ou les coûts correspondants en cas d'utilisation propre). Montant minimum pour l'impôt fédéral direct : CHF 421'200 de base de calcul (état 2026). Avec un taux d'imposition fédéral d'environ 11,5%, cela représente un impôt fédéral d'environ CHF 48'000.
Les cantons fixent leurs propres montants minimaux
En plus de l'impôt fédéral direct, les cantons fixent leurs propres bases de calcul minimales. Celles-ci sont dans la plupart des cantons plus élevées que le standard fédéral :
| Canton | Base de calcul minimale | Impôt minimal effectif (env.) | Statut |
|---|---|---|---|
| Valais (VS) | CHF 250'000 | CHF 45'000-70'000 | ✅ Disponible |
| Vaud (VD) | CHF 400'000 | CHF 80'000-120'000 | ✅ Disponible |
| Grisons (GR) | CHF 300'000 | CHF 55'000-85'000 | ✅ Disponible |
| Berne (BE) | CHF 400'000 | CHF 90'000-130'000 | ✅ Disponible |
| Lucerne (LU) | CHF 600'000 | CHF 120'000-160'000 | ✅ Disponible |
| Schwyz (SZ) | CHF 600'000 | CHF 100'000-140'000 | ✅ Disponible |
| Zurich (ZH) | - | - | ❌ Supprimé en 2009 |
| Schaffhouse (SH) | - | - | ❌ Supprimé |
Le Valais est traditionnellement le canton le plus prisé pour l'imposition forfaitaire, avec une base de calcul avantageuse et une qualité de vie attrayante (Verbier, Zermatt, Crans-Montana). De nombreux nouveaux arrivants fortunés choisissent Gstaad dans le canton de Berne ou Davos/St. Moritz dans les Grisons.
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À qui cela profite-t-il vraiment ?
L'imposition forfaitaire est généralement avantageuse lorsque les conditions suivantes sont remplies :
Profil d'une personne typiquement soumise à l'imposition forfaitaire
- Revenu mondial supérieur à CHF 1 mio. par an provenant de sources étrangères (revenus du capital, dividendes, immobilier, pensions)
- Aucun revenu d'activité lucrative en Suisse - retraités, investisseurs en capital, entrepreneurs qui ne sont plus actifs opérationnellement
- Actifs importants à l'étranger - propriétés immobilières, portefeuilles d'actions, participations
- Volonté de vivre durablement en Suisse (au moins 5+ ans, sinon les démarches administratives n'en valent pas la peine)
Exemple de calcul
Exemple : Un entrepreneur allemand s'installe en Valais
M. M. vend son entreprise allemande et perçoit CHF 2,5 mio. de dividendes annuels. En Allemagne, il paierait environ 26,375% d'impôt à la source (env. CHF 660'000). En Suisse avec une taxation ordinaire, ce serait selon le canton CHF 750'000+. Avec l'imposition forfaitaire en Valais, pour une base de calcul convenue de CHF 500'000, il paie environ CHF 90'000-130'000 d'impôts au total.
Quand cela n'est-il pas avantageux ?
- Vous prévoyez de travailler en Suisse ou de diriger une entreprise
- Votre revenu mondial est inférieur à CHF 500'000 - dans ce cas, la taxation ordinaire peut être moins chère
- Vous avez besoin d'une convention de double imposition (CDI) pour le remboursement de l'impôt à la source - ceci n'est possible pour les personnes soumises à l'imposition forfaitaire que pour les revenus de sources suisses, pas pour toutes les sources étrangères
- Vous prévoyez de repartir après quelques années - les réglementations de retour peuvent être complexes
Comment demander l'imposition forfaitaire
La procédure n'est pas automatique - vous devez déposer activement une demande auprès de l'autorité fiscale cantonale :
- Choisir le canton : Choisissez stratégiquement votre canton de résidence. Le Valais, Vaud et les Grisons sont populaires - Zurich ne propose plus cette option.
- Négociation préalable avec l'autorité fiscale : Contactez l'autorité fiscale cantonale avant votre déménagement. De nombreux cantons proposent des entretiens informels préalables pour clarifier approximativement le montant de l'impôt.
- Demander un permis de séjour : Pour les ressortissants hors UE : contacter l'office cantonal des migrations. Pour les ressortissants UE/AELE : inscription auprès de l'administration communale du lieu de résidence prévu.
- Demande d'imposition d'après la dépense : Lors du premier formulaire fiscal (après le déménagement), déposer la demande et présenter la base de calcul (contrat de bail, justificatif des frais de subsistance).
- Convention fiscale : L'autorité fiscale examine et convient de la base de calcul définitive - un processus de négociation pour lequel un conseiller fiscal expérimenté en imposition forfaitaire est indispensable.
Faites appel à un conseiller fiscal agréé en Suisse, ayant une expérience spécifique en matière d'imposition forfaitaire. La négociation avec l'autorité fiscale influence considérablement le montant de l'impôt. Un mauvais accord peut s'avérer coûteux pendant des années.
Cotisations AVS en tant que personne sans activité lucrative
Les personnes soumises à l'imposition forfaitaire qui n'exercent aucune activité lucrative en Suisse sont néanmoins soumises aux cotisations AVS en tant que personnes sans activité lucrative. La cotisation est calculée en fonction de la fortune et du revenu de rente - taux minimum CHF 530 par an, maximum CHF 25'300 par an (état 2026). Le montant exact est calculé par la caisse cantonale de compensation AVS.
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Conclusion
L'imposition forfaitaire est un instrument légal, politiquement confirmé - mais pas une aubaine pour tout le monde. Elle est particulièrement avantageuse pour les étrangers fortunés disposant de revenus étrangers élevés et ayant la ferme intention de vivre durablement en Suisse sans y exercer d'activité professionnelle. Ceux qui remplissent ces conditions peuvent réduire légalement et de manière transparente leur charge fiscale à une fraction de la taxation ordinaire.
Pour tous les autres - notamment les salariés, les indépendants et les personnes disposant d'une fortune modérée - la taxation ordinaire est la voie appropriée. La Suisse offre néanmoins des possibilités attrayantes : des impôts sur le revenu faibles dans des cantons comme Zoug, Schwyz ou Nidwald, le pilier 3a, les rachats LPP et de nombreuses autres optimisations fiscales légales.
Sources
- Imposition d'après la dépense (art. 14 LIFD) : Fedlex - Loi fédérale sur l'impôt fédéral direct
- AFC - Imposition d'après la dépense : estv.admin.ch
- Cotisations AVS personnes sans activité lucrative : ahv-iv.ch